القائمة الرئيسية

الصفحات

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
اقرار الاشخاص الاعتبارية مؤيد بحسابات

مع اقتراب نهاية السنة المالية وبدء إعداد الحسابات الختامية وإقرار ضريبة الدخل للشركات والمنشأة الفردية (المؤيد بحسابات والغير مؤيد) ، تعرض "اكونت يجو" شرح  لضريبة إقرار الشركات (تضامن - توصية بسيطة - أموال) "المؤيد بحسابات" وذلك عن طريق بوابة الضرائب المصرية وبعد صدور قرار وزير المالية الاخير بالزام الشركات الكيان الأعتبارى بتقديم إقرار ضريبة الدخل على موقع بوابة الضرائب المصرية وإختياري للشخص الطبيعي (أفراد) .

بعد تسجيل الدخول الى الموقع عن طريق الاسم وكلمة المرور أختر من القائمة : ضريبة الدخل >إقرارات الدخل>(أرباح الأشخاص الاعتبارية ١٠٦)> تحديد السنة المالية (٢٠١٨،٢٠١٩) ، سوف تجد العديد من الاختيارات قم بتحديد جميع الجداول وذلك لوجود جداول يتم ترحيلها لبنود بجداول أخرى بقائمة الاقرارات التفصيلية وغيرها.

بيانات استرشاديه:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 
سعر الضريبة محدد طبقا لقانون ٩١ لسنه ٢٠٠٥ للشركات ٢٢.٥% بدون إعفاءات.
رأس المال العامل = إجمالي الأصول المتداولة - إجمالي الخصوم المتداولة
رأس المال المستثمر = الأصول الثابتة + رأس المال العامل
رأس المال المدفوع = هو قيمة السهم المكتتبة عند التأسيس والتي تم سداد قيمتها من قبل المساهمين.

جدول ٤٠١ بيان المعاملات التي لا تدخل ضمن قائمة الدخل:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات

فى حالة وجود إيرادات لا تدخل ضمن قائمة الدخل التي تتبع نشاط الشركة.
  • إيرادات المحصلة من صندوق دعم الصادرات.
  • الأرباح الناتجة عن فروق العملة.

جدول ٤٠٢ بيان التبرعات والاعانات:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 
فى حالة وجود تبرعات يتم تحليلها بالجدول ليتم ترحليها للجداول المتممة للاقرار.

جدول ٤٠٣ الأرباح والخسائر الناتجة عن بيع الأصول:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 
    يتم تحديد نوع الأصل (مباني ، الآلات،معدات ثقيلة أو خفيفة، سيارات،أجهزة حساب آلى،وغيرها...)
القيمة الدفترية هي القيمة التي تم شراء الاصل وهى المدرجة بالفاتورة الضريبة أو العقد ، وثمن البيع هو الثمن الذى تم تحديدة بناء على مدة إستخدام الأصل و إهلاكة ويتم تحديد الفرق بين القيمتين إما ربح أو خسارة.

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 
فى حالة إتباع الشركة نظام القسط الثابت وتم تحديد قيمة مجمع إهلاك الاصل وإذا تم إدراج أرباح أو خسائر بقائمة الدخل أو لأغراض الضريبة يتم تحليها بالجدول التالي .

جدول ٤٠٤ بيان حركة المخصصات والاحتياطات:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 

  فى حالة إذا كانت الشركة تقوم باحتجاز أي نوع من الإحتياطيات مثل (الاحتياطي القانوني بنسبة ٥%،الاحتياطى العام،الاحتياطى الرأسمالي) 
  فى حالة إستقطاع الشركة مبلغ كمصروف وعبء على الايرادات خلال الفترة المالية لمواجهة المخاطر والالتزامات، يتم تحديد رصيد أول الفترة والإضافات وإذا كان هناك مستخدم لحساب رصيد أخر الفترة.
  • مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها.
  • مخصص تغير أسعار المخزون.
  • مخصص أهلاك الاصول الثابتة.

جدول ٤٠٥ العوائد المدينة التي تضاف للوعاء الضريبة:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 
فى حالة وجود أي نوع من العوائد التي تقدمها الشركة ويتم إدراجها ضمن تحليلاتها المتممة يتم إدراجها بالجداول.

جدول ٤٠٦ الديون المعدومه:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات

 ماهي الديون المعدومة: هي الديون التي سقطت بشكل نهائي من التحصيل وعدم قدرة الشركة من تحصيل أحد حسابات العملاء،ويتم إستبعادها من حساب المدينين ويتم تحميلها على حساب الديون المشكوك فيها.
مدين
دائن
البيان
*****

*****
من حـ/ الديون المعدومه
الى حـ/ المدينون
(إثبات قيد الديون المعدومه بالحسابات الختامية)

جدول ٤٠٧ أرباح وخسائر العمليات والتوزيع والعوائد وناتج التعامل فى الاوراق المالية حسب كل دوله:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
  1. الدولة : هي الدولة التي تحقق فيها الأرباح وخسائر العمليات والفروع والعوائد والتوزيعات وناتج التعامل فى الاوراق المالية.
  2. العوائد والتوزيعات : هي العوائد والتوزيعات المحققة من خلال الاستثمارات خارج جمهورية مصر العربية.
  3. أرباح وخسائر : هو ناتج الارباح والخسائر المحققة من العمليات والفروع خارج جمهورية مصر العربية.
  4. سعر الضريبة : سعر الضريبة الاجنبية المفروضة على العوائد والتوزيعات المحققة خارج جمهورية مصر العربية.
  5. الضريبة الأجنبية المسددة فى سنه الإقرار : هي قيمة الضريبة الأجنبية على العوائد والتوزيعات وارباح المحققة خارج جمهورية مصر العربية.

جدول ٤٠٨ بيان الإضافات الاخرى إلى صافى الربح المحاسبى والخصومات الاخرى من الخسارة المحاسبة:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم إدراج الارباح وخسائر العمليات والعوائد والتوزيعات والفروع وناتج التعامل فى الاوراق المالية خارج جمهورية مصر العربية وحسب كل دولة.
  • المساهمة التكافلية يتم حسابها بنسبة ٢.٥ في الالف من إجمالي الايرادات المحققة خلال العام طبقا لأحكام القانون ٢لسنة ٢٠١٨.

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات

 جدول ٤٠٩ بيان المعاملات التي لاتدخل ضمن قائمة الدخل وتعد من التكاليف واجبة الخصم:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 

فى حالة وجود معاملات لا تدخل بقائمة الدخل وفقا لمعايير المحاسبة المصرية ولكن تعد من التكاليف واجبة الخصم، يتم إدراجها بشكل يدوى ثم الضغط على (إضافة) ،وفى حالة وجود خطأ بالادخال يمكن حذفها وتصحيح الخطأ ثم الضغط على إضافة والمتابعة.

احد عشر جدول ٤١٠ مخصصات وإحتياطيات سبق خضوعها للضريبة:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم إدراج المخصصات والاحتياطيات التي سبق خضوعها للضريبة ، في حالة وجود معاملات يتم إدراجها بشكل يدوى ليتم ترحيلها للبند ٣٠٥ فى قائمة الاقرار التفصيلية.

جدول ٤١١ بيان الاصول الثابتة واهلاكاتها:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
تعريف الجدول: هو جدول يتم إدراج رصيد أول المدة وإجمالي الاضافات والاستبعادات للوصول الى رصيد اخر المدة من الأصول سواء القابلة للأهلاك أو الغير قابلة للاهلاك ، وتحدد نسبة الاهلاك لبنود الاصول بناء على ما ورد بمواد القانون (٢٥ ، ٢٦ ، ٢٧) من قانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥. 

وهنا يجب الإشارة للفرق بين الجدولين : 
الجدول الاول بيان الأصول الثابتة : وهنا يتم إدراج قيمة الأصول الدفترية كما هي بقائمة المركز المالى بدون خصم الاهلاك أو مجمع الاهلاك، ويتم إدراج إضافات الفترة أو الاستبعادات أيضاً بدون خصم إي إهلاكات.

الجدول الثانى بيان بإهلاكات الاصول لأغراض حساب الضريبة : هذا الجدول ما يعرف بكشف الاهلاك الضريبى ويتم حساب الضريبة به على أساس قسط الإهلاك المتناقص، وإذا كان رصيد الاصل خلال الفترة الضريبية أقل من عشرة الآف جنيه يتم إهلاك الأصل المتبقى بالكامل ، وذلك بناء على ما ورد بالمادة ٢٦ من قانون ضريبة الدخل رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ .

الاهلاك المعجل: فى حالة وجود إضافات أصول آلات ومعدات لأغراض الصناعة ، يتم تحديد خانة (حساب الإهلاك المعجل✅) ، وذلك بناء على ما ورد بالمادة ٢٧ من قانون ضريبة الدخل والتي نصت على تخصم نسبة ٣٠% من تكلفة الآلات والمعدات المستخدمة فى الاستثمار فى مجال الإنتاج سواء كانت جديدة أو مستعملة ، وذلك فى أول فترة ضريبية يتم خلالها استخدام تلك الأصول.
ويتم حساب أساس الاهلاك المنصوص عليه فى المادة ٢٥ من هذا القانون عن تلك الفترة الزمنية بعد خصم نسبة الـ٣٠% المذكورة.
(يشترط لتطبيق أحكام الفقرتين السابقتين أن يكون لدى الممول دفاتر وحسابات منتظمة).

جدول ٤١٢ الخسائر المرحلة عن الخمس سنوات السابقة للفترة الضريبية للاقرار المقدم:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم إدراج الخسائر الضريبية خلال السنوات الخمس السابقة لسنة تقديم الاقرار الضريبي طبقا للمادة (٢٩)من قانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥٠.

كيفية الإعداد :
  1. السنة : ويتم الاختيار بشكل يدوى حسب السنة المحقق بها الخسارة بحد أقصى خمس سنوات.
  2. صافى الخسارة : يتم إدراجها بشكل يدوى وهى صافى الخسارة بالجنية فى السنة التي تم إدخالها أعلاه.
  3. عدد السنوات الترحيل : وهى عدد السنوات التي يحق للشركة ترحيلها بحد أقصي خمس سنوات طبقا للمادة (٢٩) من قانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥.
  4. المبالغ السابق ترحليها : هي المبالغ المبالغ السابق ترحيلها من قبل الشركة فى سنوات سابقة لسنة الاقرار وتم الاستفادة منها وخصمها من أرباح السنوات سابقة.
  5. المبالغ التي لم يتم ترحيلها (خسائر ناتجة عن النشاط) : هي المبالغ التي لم يتم ترحيلها من الخسائر الناتجة عن النشاط بحد أقصى خمس سنوات.
  6. خسائر لم يتم ترحيلها (خسائر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات) : هي المبالغ التي لم يتم ترحيلها من الخسائر والناتجة عن تطبيق الاعفاءات الواردة بالقانون بحد أقصى خمس سنوات.

جدول ٤١٣ بيان الخصومات و الاضافات الاخرى الى الربح والخسارة الضريبية :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم إدراج قيمة توزيعات أرباح الاسهم والحصص التي تحصل عليها الأشخاص الاعتبارية المقيمة مقابل مساهمتها فى أشخاص إعتبارية أخرى طبقا لقانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥ ، وفرق العملة المدينة المحقق (السابق إضافتها للوعاء) وفروق العملة الدائنة الغير محققة وأي مبالغ يحق للشركة خصمها من الوعاء الخاضع للضريبة طبقا لما جاء بالقانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥ وتعديلاته واللائحة التنفيذية.

جدول ٤١٤ بيان الإعفاءات الضريبية :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 

يتم إدراج قيمة الزيادة من العوائد المعفاة أو الغير خاضعة للضريبة ، وتوزيعات صناديق الاستثمار في الاوراق المالية وفقا لقانون سوق المال رقم ٩٥ لسنة ١٩٩٢ التي لا يقل إستثمارها فى الاوراق المالية وغيرها من ادوات الدين عن ٨٠% وعوائد الاستثمار النقدية وعائد السندات المقيدة فى النقد دون غيره طبقا لحكم المادة ٥٠ بند ٧ من قانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥ وتعديلاته ، والعوائد التي تحصل عليها الأشخاص الاعتبارية عن الاوراق المالية وشهادات الايداع التي يصدرها البنك المركزي المصري أو الايرادات الناتجة عن التعامل فيها وذلك استثناء من حكم المادة ٥٦ من القانون ، وتوزيعات الارباح التي تحصل عليها الشركة الام أو الشركة القابضة من الشركات التابعة المقيمة بعد إضافة نسبة ١٠% من هذه التوزيعات مقابل كافة التكاليف غير  واجبة الخصم من قيمة هذه التوزيعات للوعاء الخاضع للشركة الام او القابضة طبقا لحكم البند١٠ من المادة ٥٠ من قانون ٩١ لسنة ٢٠٠٥ وتعديلات بشروط (الا يقل نسبة مساهمة الشركة الام أو القابضة عن ٢٥% من رأس مال الشركة التابعة أو حقوق التصويت ، الا يثل مدة الحيازة للشركة الام أو القابضة عن سنتين أو ان يكون هناك التزام بالاحتفاظ لمدة سنتين) ، والارباح الناتجة عن التعامل فى الاوراق المالية المقيدة فى سوق الاوراق المالية طبقا لاحكام القانون ٩٦ لسنة ٢٠٠٥ ، وأي إعفاءات بموجب قوانين خاصة.

جدول ٤١٥ المبالغ المستقطعة لصالح الصناديق الخاصة والتي تم إضافتها للوعاء الضريبي :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 

يتم إدراج قيمة المبالغ المدفوعة من جانب الشركة بالجداول لصالح الصناديق الخاصة طبقا لأحكام قانون صناديق التأمين الخاصة رقم ٥٤ لسنة ١٩٧٥ أو المنشأة طبقا لأحكام القانون رقم ٦٤ لسنة ١٩٨٠ بشأن أنظمة التأمين البديلة أو المنشأة طبقا لنظام له لائحة او شروط خاصة لمقارنتها ال٢٠% من مجموع المرتبات وأجور العاملين السنوية.

 جدول ٤١٦ الضرائب المؤجلة :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات   
يتم إدراج قيمة الاصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة وضريبة الدخل المستحقة بالجداول طبقا للقانون لحساب صافى الضرائب.
  1. بيان الاصول الضريبية : وهى عبارة عن أسم الاصل المحسوب له ضريبة مؤجلة كأصل ضريبي.
  2. المبالغ : وهى قيمة الاصول الضريبية المؤجلة.
ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
 يتم إدراج اسم الأصل المسحوب له ضريبة مؤجلة كالتزام ضريبي ، و قيمة الاصول الضريبية المؤجلة.

جدول ٤١٧ عائد وأرباح أذون خزانة وعائد سندات الخزانة المكتتب فيها :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات 

يتم إدراج قيمة عوائد وأذون الخزانة وعائد سندات الخزانة المكتتبة بالجداول التالية.
  • يتم إدخال البند (الأول ، الثاني ، الثالث) بشكل يدوى ، الإجمالي هو حاصل جميع البنود ١+٢+٣ .
  • سعر صرف الدولار : يتم إدخاله بشكل يدوى ، فى حالة أن الاجمالي بالجنية المصري يتم إدراج القيمة (1 جنية).
  • الإجمالي بالجنية المصري :  حاصل ضريب بنك ٤ * ٥ .
  • سعر الضريبة : نسبة ثابتة ٢٠% .
  • الضريبة المستحقة : حاصل ضرب الإجمالي بالجنيه المصري فيما يخص الإصدارات بعد٢٠١٩/٢/٢٠  فقط * سعر الضريبة ٢٠% ، ومراعاة أغلاق الخانة الإصدارات قبل ٢٠١٩/٢/٢٠  وعدم إدراج مبالغ بتلك الخانة.
  •  الضريبة المحتسبة على إصدارات ما قبل ٢٠١٩/٢/٢٠  حاصل ضرب لإجمالي بالجنيه المصري فيما يخص الإصدارات قبل ٢٠١٩/٢/٢٠ فقط * سعر الضريبة ٢٠% وترحل للبند (٢٠) بجدول ملخص المستحقات الضريبية.

 جدول ٤١٨ أرباح أو خسائر (بيع الأسهم أو الحصص للشخص الطبيعي أو الاعتباري غير المقيم) شركات غير مقيدة بالبورصة المصرية :


ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
  1. اسم المساهم : يتم ادخال اسم المساهم الذى قام ببيع الاسم او الحصص خلال العام بشكل يدوى.
  2. عدد الاسهم : عدد الأسهم أو الحصص المباعة خلال العام وتدرج بشكل يدوى.
  3. نسبة المساهمة : عبارة عن نسبة المساهمة أو الحصص المباعة إلي أجمالي أسهم أو حصص الشركة للشخص الطبيعي أو الاعتباري الغير مقيم.
  4. قيمة البيع : هي القيمة البيعية للأسهم أو الحصص المباعة من قبل الشخص الطبيعي أو الاعتباري الغير مقيم فى شركة مقيمة أو قيمة مقيمة بالبورصة المصرية.
  5. قيمة الشراء :  القيمة الشرائية (التكلفة التاريخية) للأسهم أو الحصص المباعة من قبل الشخص الطبيعي أو الاعتباري الغير مقيم فى شركات إعتبارية مقيمة أو غير مقيمة فى البورصة المصرية.
  6. الكيان القانوني : يتم تحديد يدويا . 
  7. سعر الضريبة : فى حالة وجود إتفاقية منع الازدواج الضريبي > يتم إدخالها بشكل يدوى ، فى حالة عدم وجود إتفاقية يتم تحديد السعر بناء على تحديد الكيان القانوني.
سعر الضريبة الضريبة للشخص الطبيعي غير مقيم : حتى ٨٠٠٠ معفاة ، ومن ٨٠٠٠ : ٣٠٠٠٠ تكون الضريبة ١٠% ومن ٣٠٠٠٠ : ٤٥٠٠٠ تكون الضريبة ١٥% ، ومن ٤٥٠٠٠ : ٢٠٠٠٠٠ تكون الضريبة ٢٠% ، وما زاد عن ٢٠٠٠٠٠ جنيه تكون الضريبة ٢٢.٥% .
سعر الضريبة للشخص الاعتباري غير مقيم : تكون ٢٢.٥% بدون تشريحات أو إعفاء.

جدول ٤١٩ توزيعات الحصص والأسهم التي يحصل عليها الشخص الأعتبارى المقيم فى مصر من أشخاص إعتبارية مقيمة :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
  1. الورقة المالية : اسم الورقة المالية المستثمر فيها.
  2. نسبة مساهمة أكثر من ٢٥% والاحتفاظ لاكثر من سنتين : هي قيمة التوزيعات التي حصلت عليها الشركة من الأوراق المالية المستثمر فيها بنسبة مساهمتها تتجاوز ٢٥% ومحتفظة بها لأكثر من سنتين.
  3. أخرى : هي قيمة التوزيعات التي حصلت عليها الشركة من الأوراق المالية المستثمر فيها بنسبة مساهمتها لا تتجاوز ٢٥%

 توزيعات غير محققة:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم تحديد الوعاء الخاضع والضريبة المستحقة على النحو التالي :
  1. الوعاء الخاضع : يتم جمع حاصل التوزيعات المحققة + إجمالي التوزيعات غير محققة ، سواء للوراق بنسبة مساهمة أكثر من ٢٥% لأكثر من سنتين أو أخرى.
  2. سعر الضريبة : هو سعر الضريبة المستقطعة عند التوزيع طبقا لما جاء بالقانون وهى محددة بنسبة ٥% بنسبة مساهمة أكثر من ٢٥% ومحتفظة لأكثر من سنتين ، و ١٠% للاستثمارات الأخري وتحدد بطريقة آليه.
  3. الضريبة المستحقة : هي ناتج ضريب الوعاء الخاضع * سعر الضريبة.
  4. إجمالي الضريبة المستحقة : هو حاصل جمع الضريبة المستحقة بسعر ٥% وضريبة ١٠% .
  5. إجمالي الضريبة المخصومة : هي الضريبة المخصومة من جانب الشركة المستثمرة عند التوزيع ، ويتم إدخالها بشكل يدوى.
  6. الفروض الضريبة الواجب سدادها : قيمة الضريبة المستحقة- الضريبة المخصومة عند التوزيع.
  7. سعر صرف الدولار : هو قيمة الدولار بالجنية المصري فى نهاية السنة المالية ، ويستخدم للشركات التي تقوم بالتوزيع بالدولار.
  8. الفروض الضريبية الواجب سدادها : هي الضريبة الواجب سدادها بعد التقييم بسعر صرف الدولار فى نهاية السنة المالية ، وتحدد بشكل آلى وترحل للبند ٧٠ بملخص المستحقات الضريبة.

  جدول ٤٢٠ الضريبة المستحقة على توزيعات الارباح لشركات الاشخاص مادة ٥٦ مكرر:

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم إدراج أسماء الشركاء حسب عقد التأسيس أو السجل التجاري سواء شريك (متضامن - موصي) وبنسبة الشراكة الى رأس المال.
  1. إسم الشريك : يتم إدخال اسم الشريك رباعي حسب عقد التأسيس أو التعديل أو السجل التجاري.
  2. إسم الشركة  : اسم الشركة التجاري المدون على البطاقة الضريبية والسجل التجاري وعقد التأسيس.
  3. نسبة حصة الشريك : هي حاصل قسمة إجمالي رأس المال / حصة الشريك . رأس المال مليون جنية وحصة الشريك ٢٠٠ الف جنية = ١٠٠٠٠٠٠ / ٢٠٠٠٠٠ = ٢٠% ، وتدرج يدوي.
  4. قيمة التوزيع : هي صافى الربح المحقق بعد خصم جميع أنواع الضرائب المستحقة (ضريبة الدخل ، توزيع الاسهم والسندات وغيرها) وتدرج يدوي.
  5. سعر الضريبة : يتم تحديد سعر الضريبة بناء على نسبة الشريك الى رأس المالي ، إذا كان نسبة الشريك أكبر من أو تساوى ٢٥% تخضع الى ضريبة (٥%) اما إذا كانت أقل من ٢٥% تخضع الى ضريبة (١٠%) ، ويتم إدراجها بشكل يدوي.
  6. الضريبة المستحقة : وهى حاصل ضريبة قيمة التوزيع * سعر الضريبة ، ويتم بشكل آلي.

  جدول ٤٢١ ترحيل الحوافز الضريبية المنصوص عليها بالمادة ١١ من قانون ٧٢ لسنة ٢٠١٧ :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات

مع صدور قانون الاستثمار رقم ٧٢ لسنة ٢٠١٧ منح المشروعات الاستثمارية التي تقام بعد العمل بهذا القانون وفقا للخريطة الاستثمارية ، حافز استثماريا خصما من صافى الارباح الخاضعة للضريبة.
  1. السنة : ويتم بشكل إختياري السنة المراد الترحيل إليها.
  2. التكلفة الاستثمارية بالجنية : هي إجمالي تكلفة الأصول الثابتة + إجمالي تكلفة رأس المال العامل.
  3.  ٨٠% من رأس المال المدفوع : هو قيمة ما تم سدادة من رأس المال المصدر و المكتتب بواسطة المساهمين ، وبناء على ما ورد بالمادة ١١ من قانون ٧٢ لسنة ٢٠١٧ فى جميع الاحول يجب الا يتجاوز الحافز الاستثماري ٨٠% من رأس المال المدفوع حتى تاريخ بداية النشاط وذلك وفقا لاحكام قانون الضريبة على الدخل الصادر تحت رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥ ، ويتم إدراجها بشكل يدوي.
  4. عدد سنوات الترحيل : يتم أختيراها من القائمة المعروضة.

  جدول ٥٠١ القروض ومصادر تمويل الشركة:


فى حالة إذا حصلت الشركة على قروض أو مصادر تمويل يتم أدرجها ، يتم إدراج كافة البيانات بشكل يدوي .

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
فى حالة إعطاء الشركة قروض أو منح من الشركة للغير ، ويتم إدراج كافة البيانات بشكل يدوي .

جدول ٥٠٢ التكاليف غير واجبة الخصم :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات

فى حالة الاجابة على نسبة متوسط القرض والسلفيات إلى متوسط حقوق حقوق الملكية (نعم) يتم إدخال كافة البيانات بشكل يدوي (رصيد أول المدة ، رصيد أخر المدة ، الإجمالي ، المتوسط الحاسبى ، نسبة القرض والسلفيات / متوسط حقوق الملكية ، العوائد المدينة المحملة على قائمة الدخل ، الزيادة فى العوائد المدينة عن نسبة ٤:١).

جدول ٥٠٣ المساهمة فى شركات تابعة و شقيقة مقيمة :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
فى حالة الاجابة (بنعم) يتم إدراج البيانات المطلوبة بشكل يدوى ، أما إذا كانت الإجابة (لا) يتم كتابة (صفر) فى الخانات ثم الضغط على (اضافة).

جدول ٥٠٤ مساهمة الشركة فى شركات تابعة وشقيقة :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
يتم إدخال كافة البيانات بشكل يدوي (اسم الشركة - نسبة المساهمة - قيمة المساهمة - العائد السنوي)

المساهمات في شركات اجنبية غير مقيمة :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
بالنسبة للمساهمات فى شركات اجنبية غير مقيمة ، اذا توافر اي شرطين من الشروط الموضحة :
  1. ان تكون مصر المقر الذى تتخذ فيه قرارات الادارة اليوميه للشركه (نعم/لا)
  2. ان تكون مصر المقر الذى تنعقد به اجتماعات مجلس الادارة (نعم/لا)
  3. ان تكون مصر المقر الذى يقيم فيه ٥٠% على الاقل من اعضاء مجلس الادارة (نعم/لا)
  4. ان تكون مصر مقر الذى يقيم فيه المساهمون الذين تريد مساهمتهم عن ٥٠% من عدد الأسهم أو حقوق التصويت (نعم/لا)
فى حالة توافر الشروط يتم كتابة (اسم الشركة - بلد التأسيس - ارقام الشروط المنطبقة)

جدول ٥٠٥ المبالغ المدفوعة لجهات غير مقيمة فى مصر :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
اذا قامت الشركة بسداد ما يلي لجهات غير مقيمة :
  1. العوائد (تشمل العوائد على اصل العروض) (نعم/لا)
  2. الإتاوات (مثال برامج الكمبيوتر وتاجير المعدات وغيرها) (نعم/لا)
  3. مقابل الخدمات ( مثال عقود الادارة وخدمات فنية وغيرها) (نعم/لا)
  4. مقابل نشاط رياضي او الفنان (نعم/لا)
فى حالة وجود تعاملات يتم أدراج (أسم الجهة - دولة الجهة - المبلغ المدفوع - نوع المصروف - الضريبة المستحقة)

جدول ٥٠٦ المبالغ المسددة لشركات الإدارة المقيمة :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
إذا كان هناك عقد بين شركة أخرى للإدارة (نعم/لا)
  1. اسم الجهة : هو اسم الجهة التي تقدم خدمة الادارة .
  2. رقم الملف الضريبي : رقم الملف الضريبي للشركة مقدمة الخدمة والمكون من (١٤ رقم).
  3. المبلغ المدفوع : هي القيمة التي قمت بدفعها لشركة الادارة.

جدول ٥٠٧ الإيرادات المحققة بالخارج :


ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
 في حالة الاجابة بـ (نعم) يتم إدراج البيانات على الشكل التالي :
  • البيان :  هو عبارة عن اسم العملية او الفرع الذى تم تحقيق الايراد بالخارج .
  • عمليات و أرباح الفروع :  هي عبارة عن قيمة الايرادات التي تم تحقيقها من العمليات ا و الفروع بالخارج .
  • توزيعات : هي عبارة عن قيمة التوزيعات التي تم تحقيقها بالخارج .
  • نتائج تعامل فى أوراق مالية : هي عبارة عن قيمة الارباح التي تم تحقيقها نتائج التعامل بالاوراق المالية بالخارج .
  • إتاوات و ايجارات وفوائد قروض : هي عبارة عن قيمة أرباح تم تحقيقها بالخارج من خلال إتاوات او ايجارات او فوائد قروض .
  • أخرى : هي عبارة عن اي قيمة الارباح تم تحقيقها بالخارج خلاف ما تم ذكره  

جدول ٥٠٨ التعامل مع الاشخاص المرتبطة ارتباط مباشرا :

ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
اذا كانت الاجابة بـ (نعم) يجب ملئ البيانات بالجدول ، اما اذا كانت بـ (لا) يتم التعامل كما موضح بالصورة.
ضريبة الدخل الشركات المؤيد بحسابات | بوابة الضرائب المصرية شرح اقرار ضريبة الدخل للشركات المؤيد بحسابات
اذا كانت الاجابة بـ (نعم) يجب ملئ البيانات بالجدول ، اما اذا كانت بـ (لا) يتم التعامل كما موضح بالصورة.
  • اسم الشخص المرتبط : هو كل شخص يرتبط بممول يأثر فى تحديد وعاء الضريبة .
  • نوع الارتباط (أ) : يتم كتابتها على النحو التالي (الزوج - الزوجة - ابناء - فروع) ، (شركات الاشخاص والشركاء المتضامنون ، والموصون بها) ، (شركة الاموال و الشخص الذى يمتلك فيها بشكل مباشر او غير مباشر ٥٠% على الاقل من عدد قيمة الاسهم او من حقوق التصويت) ، (اي شركتين او اكثر يملك شخص اخر ٥٠% على الاقل من عدد او قيمة الاسهم او حقوق التصويت فى كل منها).
  • نوع التعامل : يتم كتابة نوع التعامل من الاتي :
  1. شراء أصول ثابتة / خدمات / منتجات تامة الصنع.
  2.  تقديم أو الحصول على خدمات.
  3. التنازل او الحصول على نشاط / عقود أو جزء منها .
  4. شراء / بيع او تبادل للاستثمار فى أوراق ماليه .
  5. سداد / الحصول على العوائد .
  6. سداد / الحصول على اتاوات .
  7. عقود إقتسام تكلفة . 
  • قيمة التعامل سنة الاقرار    : قيمة التعامل مع الشخص المرتبط لسنة تقديم الاقرار .
  • قيمة التعامل السنة السابقة : قيمة التعامل مع الشخص المرتبط للسنة السابقة لتقديم الاقرار.
  • طريقة تحديد السعر المحايد : يتم كتابة الطريقة المستخدمة فى تحديد السعر المحايد من الاتي .
  1. طريقة السعر الحر المقارن .
  2. طريقة التكلفة الاجمالية مضافات الى هامش الربح .
  3. طريقة سعر إعادة البيع .
  4. طريقة من الطرق الواردة بنموذج منظمة التعاون الاقتصادي الاروبي .
  5. طريقة أخرى تم الاتفاق عليها من الإدارة الضريبية .
↩يمكن الاستعانة بمقالة من موقع مصلحة الضرائب بعنوان (المادة العملية للمفاهيم الضريبية الحديثة)📚
  • بلد المنشاء المصنعة للسلع : يتم إدخالها بشكل يدوي .
  • دولة المورد / مؤدى الخدمة : يتم إدخالها بشكل يدوي .

 جدول ٥٠٩ بيانات متعلقة بتغيير لشكل القانوني :

س : بيانات معلقة بتغيير الشكل القانوني ؟
إذا كانت الاجابة (نعم) يتم عرض اربعة إختيارات يتم التحديد سبب التغيير .
  • اندماج شركتين مقيمتين أو أكثر
  • تقسيم شركة إلى شركتين مقيمتين أو أكثر
  • تحويل شركة أشخاص إلى شركة أموال أو تحويل شركة أموال إلى شركة أموال أخرى
  • تحويل شخص اعتباري إلى شركة أمول

س : هل صاحب تغيير الشكل القانوني تغيير النشاط ؟
يتم الإختيار بين (نعم - لا)

هل تم خضوع الأرباح الرأسمالية الناتجة من إعادة التقيين بما فيها ارباح الإستحواذ فى حالة تغيير الشكل القانوني للشخص الإعتبارى؟
يتم الإختيار بين (نعم - لا)

هل تم تأجيل خضوع الأرباح الراسمالية الناتجة عن إعادة تقييم للضريبه؟
إذا كانت الاجابة (نعم) يتم تحديد سبب التأجيل ، ويكون بشكل إختياري . 

تم الإنتهاء من "الجزء الأول" بفضل الله تعالي و سوف يتم الانتهاء من الجزء الأخير قريباً لإقرار ضريبة الدخل للشركات "اعتباري" المؤيد بحسابات. 

تعليقات