 |
سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون ٦٧ لسنه ٢٠١٦ |
بعد صدور قانون القيمة المضافة الصادر برقم ٦٧ لسنه ٢٠١٦ المنشور فى العدد (٣٥) مكرر (ج) فى ٧ سبتمبر سنة ٢٠١٦ ولائحته التنفيذية ، نصت المادة الثانية من القانون واللائحة التنفيذية على إلغاء قانون الضريبة على المبيعات الصادر برقم ١١ لسنه ١٩٩١ كما يلغى كل نص يتعارض مع أحكام هذا القانون.
المادة (١) الباب الأول
إن كل منتج أو مستورد سلعة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بقصد الاتجار او مصدر او وكيل توزيع أو "مؤدى خدمة " كما ذكر فى الائحة التنفيذية و"الجداول المرفقة" خاضع لضريبة القيمة المضافة مهما بلغ حجم التعاملات ، وحتى إن لم يبلغ حد التسجيل التي أشارت إليها المادة (١٦) من الفصل الرابع للقانون و المادة (١٨) من الائحة التنفيذية.تنبية بخصوص "أعمال المقاولات" :
بناء على ما ورد بالمادة رقم (٧٦) من اللائحة التنفيذية فى تطبيق حكم المسلسل (٩) من البند أولا من الجدول ، يقصد بأعمال التشييد والبناء والخدمات التى تتضمن أعمال التوريد والتركيب معاً ، ومنها :- أعمال المبانى .
- أعمال الأساسات .
- أعمال الإنشاءات المعدنية .
- الأعمال التكاملية (التخصصية) .
- أعمال الطرق والكبارى والسكك الحديدية والمطارات وأعمال الأنفاق .
- محطات وشبكات المياه والصرف الصحى وشبكات الغاز والوقود .
- اعمال الأشغال العامة ومحطات القوة المائية والحرارية .
- الأعمال الكهروميكانيكية والإلكترونية وشبكات الاتصالات .
- أعمال محطات الطاقة الجديدة والمتجددة والطاقة الشمسية .
- الأعمال البحرية والنهرية وإنشاء الآبار .
تنفيذ لحكم المادة (الرابعة) من قانون القيمة المضافة ومادة (الثالثة) من الائحة التنفيذية ، بخصوص طريقة التعامل مع السلع و الخدمات الخاضعة لضريبة الجدول.
حكم الائحة التنفيذية بخصوص طريقة التعامل مع السلع و الخدمات الخاضعة لضريبة الجدول:
وبناء على ما ذُكر إن المنتج والمستورد أو مؤدى خدمة لسلع أو خدمة من سلع أو خدمات الجدول خاضع دون "التاجر لسلعة من سلع الجدول فقط" ، ضريبة الجدول من الحالات التى لا يسرى عليها الخصم وإنما تعد من التكاليف، وهذا بناء على ما ورد بالفقرة (١/٣) من دليل خصم الضريبة.
جداول المرافق لقانون ٦٧ لسنة ٢٠١٦
أولا:- سلع وخدمات تخضع لضريبة الجدول فقط *
السلعة
|
وحدة التحصيل
|
فئة الضريبة
|
|
التبغ خام أو غير مصنوع وفضلاته
١ - تمباك
٢ - غيرة
|
القيمة
|
١٠٠ % بحد أدنى ٤٠ جنيهاً على كجم (صافى)
٧٥ % بحد أدنى ١٦ جنيهاً على كجم (صافى)
|
|
تبغ مصنوع خلاصات خلاصات أرواح:
١ - سجاير – تبغ الغليون – مكبوس
٢ - سيجار توسكانى
٣ - السجائر
|
القيمة
القيمة
*** لكل ٢٠ سجارة والعبوات الاخرى بذات النسبة
|
* ٢٠٠ % بحد أدنى ٥٠ جنيهاً لكل جكم مصنع
** ٢٠٠ % بحد أدنى ٣٥ جنيهاً لكل كجم مصنع
*** ٥٠ % من سعر بيع المستهلك النهائى بالاضافى إلى:
-٢٧٥ قرش للعبوة التى تقل عن سعر البيع النهائى عن ١٣ جنيه.
-٤٢٥ قرش لكل علبه أعلى من ١٣ جنيه وأقل من ٢٣ جنيه.
-٥٢٥ قرش لكل عبوة أعلى من ٢٣ جنيه.
|
|
٤ - المعسل والنشوق والمدغة
ودخان الشعر المخلوط وغير المخلوط
|
القيمة
|
١٥٠ %
|
|
٥ - خلاصات وأرواح التبغ
|
القيمة
|
٥٠ %
|
|
٦ - غيرها ...(٣.٤ )
|
القيمة
|
٥٠ % بحد أدنى ١٦ جنيهاً عن كجم صافى من الدخان الخام
فى صناعتها.
|
|
منتجات نفط:
(أ) بنزين:
١ - بنزين ٨٠ أوكتين (مستورد)
٢ - بنزين ٨٠ أوكتين (محلى)
٣ - بنزين ٩٠ أوكتين (مستورد)
٤ - بنزين ٩٠ أوكتين (محلى)
٥ - بنزين ٩٢ أوكتين (مستورد)
٦ - بنزين ٩٢ أوكتين (محلى)
٧ - بنزين ٩٥ أوكتين (مستورد)
٨ - بنزين ٩٥ أوكتين (محلى)
ب- كيروسين
ج- سولار
د- ديزل أويل
هـ - فويل أويل (مازوت)
|
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
طن
|
قرش
٣.٠
١٨.٠
٤٨.٠
٦٣.٠
٤٨.٠
٦٥.٠
٣.٠
٠.٨
٣٦.٠
٣٦.٠
٠.٨
٥٠.٠
|
جنيه
_
_
_
_
_
_
١
١
_
_
_
|
٣ - زيوت نباتية ثابتة ، سائلة
، جامدة ، منقاة او مكررة
|
اللتر
|
٠.٥%
|
|
٤ - زيوت وشحوم حيوانية او
نباتية مهدرجة جزئياً او كلياً او مجمدة او منقاة بأية طريقة أخرى وإن كانت
مكررة ولكن غير محضرة أكثر من ذلك
|
القيمة
|
٠.٥%
|
|
٥ - المقرمشات والمنتجات
المصنعة من دقيق والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع انواعه
|
القيمة
|
٥%
|
|
٦ - البطاطس المصنعة (الشيبسى
وأبداله)
|
القيمة
|
٥%
|
|
٧ - الأسمدة ، والمبيدات
الزراعية
|
القيمة
|
٥%
|
|
٨ - الجبس
|
القيمة
|
٥%
|
|
٩ - المقاولات وأعمل التشييد
والبناء
(توريد و تركيب)
|
القيمة
|
٥%
|
|
١٠ - الصابون و المنظفات
الصناعية للإستخدام المنزلى (صنف مستحدث)
|
القيمة
|
٥%
|
|
١١ - النقل المكيف بين
المحافظات
(أتوبيس – سكة حديد)
|
القيمة
|
٥%
|
|
١٢ - الخدمات المهنية
والإستشارية
|
القيمة
|
١٠%
|
|
١٣- الأنتاج الإعلامى
والبرامجى ، وأفلام السينمائية والتليفزيونية والتسجيلى والوثائقية وأعمال
الدراما التليفزيونية والإذاعة والمسرحية (صنف مستحدث)
|
القيمة
|
٥%
|
|
ثانيا سلع تخضع لضريبه الجدول بالاضافه إلى ضريبة القيمه المضافة ١٤% :
السلعة
|
وحدة التحصيل
|
فئة الضريبة
|
١ - مياه غازية صودا أو مياه غازية معطرة ومحلاة أو غير
محلاة معبأة فى زجاجات أو أوعية أخرى
|
القيمة
|
٨%
|
٢ - الجيعة (البيرة) غير
الكحولية
|
القيمة
|
٨%
|
٣ - الجيعة (البيرة) الكحولية
|
القيمة
|
٢٥٠% بحد أدنى ٥٠٠ جنيهاً عن الميكتولتر
|
٤ - محضرات عطور أو تطرية او
تجميل ومنتجات معدة لعناية بالجلد والشعر
|
القيمة
|
٨%
|
٥ - أجهزة تكييف الهواء
ووحداتها المستقلة
|
القيمة
|
٨%
|
٦ - (أ)كحول إثيلى نقى غير محول مھما بلغت درجته الكحولية .
(ب) كحول محول من أى درجة للوقود ....
(جـ) نبيذ عنب طازج وعصير عنب أوقف إختماره
بإضافة الك(بما فى ذلك المستلا
) وفرموت وأنبذة
أخرى ، مشروبات مخمرة ...
(د) مشروبات روحية ومشروبات كحولية محلاة ،معطرة ، مشروبات كحولية أخرى ، محضرات كحولية مركبة ، مقطرات طبيعية.
|
اللتر الصرف
اللتر السائل
القيمة
القيمة
|
١٥جنيهاً
جنيه واحد
١٥٠% بحد أدنى ١٥ جنيهاً عن اللتر السائل
١٥٠% بحد أدنى ١٥ جنيهاً عن اللتر السائل
|
٧ - التليفزياونات (أكبر من ٣٢ بوصة)
الثلاجات (أكبر من ١٦قدم)
الديب فريزر
|
القيمة
|
٨%
|
٨ - سيارات خاصة لنقل الأشخاص فى ملاعب الجولف ،سيارات مماثلة.
|
القيمة
|
١٠%
|
٩ - سيارات ركوب حتى ١٦٠٠ سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة فيما عدا المركبات ذات الثلاث عجلات التى تعمل بمحرك دراجة نارية.
|
القيمة
|
١%
|
١٠ - سيارات ركوب سعة السلندرات ١٦٠١ سم ٣ حتى٢٠٠٠ سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة ، وسيارات نقل البضائع والأشخاص معاً وسيارات الجيب وسيارات
رحلات ومعسكرات مجھزة للمعيشة
ومقطورات مجھزة للرحلات.
|
القيمة
|
١٥%
|
١١ - سيارات ركوب سعة السلندرات أكثر من ٢٠٠٠سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة (محلى)
ب – سيارات ركوب سعة السلندرات أكثر من ٢٠٠٠سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة (مستوردة)
|
القيمة
القيمة
|
١٥%
٣٠%
|
١٢ - خدمات الاتصالات عن طريق
شبكات المحمول
|
القيمة
|
٨%
|
تم بحمدالله.....
لتحميل ملف الخصم الضريبى⏬
لتحميل الجداول المرفقة لقانون القيمة المضافة تحت رقم ٦٧ لسنه ٢٠١٦⏬
نتشرف بتلقى استفساراتك