 |
| أ/رضا عبدالقادر _ رئيس مصلحة الضرائب المصرية |
بعد موافقة مجلس الوزراء يوم الخميس ١٦ إبريل ٢٠٢٠ برئاسة الدكتور مصطفى مدبولى، وافق على مشروع تعديل بعض أحكام قانون الضريبة على الدخل الصادر بقانون رقم ٩١ لسنة ٢٠٠٥، وحرصاً على تحقيق العدالة الإجتماعية قامت وزارة المالية بإعداد مشروع القانون الذى ينص على تعديل للمادة (٨) من قانون ضريبة الدخل، وإرتكز مشروع على إلغاء نظام الخصم الضريبى و إستبداله بشرائح أكثر عدالة وتحقيق تصاعدية الضريبة طبقاً لمستوى الدخل .
كما حدد مشروع التعديل على مادة القانون مستويات الشرائح ودعم الشرائح الأقل دخلاً وتخفيف عبء الضريبة عنها، وذلك عن طريق رفع حد الإعفاء من (٨ آلاف جنيه إلى ١٥ آلف جنيه).
تعرض من خلال "اكونت يجو" أمثلة من الكتاب الدورى رقم ٣ لسنة ٢٠٢٠ بشآن أحكام تطبيق الضريبة على الأشخاص الطبيعيين وفقاً للتعديلات التى تمت بالقانون رقم ٢٦ لسنة ٢٠٢٠.
 |
| كتاب دورى رقم ٣ لسنة ٢٠٢٠ بتعديل ضريبة الدخل للاشخاص الطبيعيين |
 |
| كتاب دورى رقم ٣ لسنة ٢٠٢٠ بتعديل ضريبة الدخل للاشخاص الطبيعيين |
أمثلة تطبيقية لحساب الضريبة طبقاً للقانون ٢٦ لسنة ٢٠٢٠
اولا : امثلة عن الفترة الضريبية ٢٠٢٠
الحالة الآولى ممول صافى دخلة قبل خصم الاعفاء الشخصى
(3000 شهرى) يتم تحويله لصافى دخل سنوى فى كل مدة :
البيان
|
الجزء وفقاً للقانون 97 لسنة 2018
|
الجزء وفقاَ للقانون 26 لسنة 2020
|
المدة
|
من 1/1/2020 حتى 30/6/2020
|
من 1/7/2020 حتى 31/12/2020
|
صافى الدخل (بعد
تحويل الوعاء السنوى)
|
36000
|
36000
|
إعفاء شخصى
|
7000
|
9000
|
الوعاء الضريبى
|
29000
|
27000
|
الشريحة الآولى
سعرها (صفر%)
|
8000
|
15000
|
الشريحة الثانية
|
21000 * 10% = 2100
|
12000 * 2.5% = 300
|
الخصم الضريبى
المستحق (عن الفترة الاولى فقط) 85%
|
1785
|
0
|
الضريبة
المستحقة عن 12 شهر
|
315
|
300
|
الضريبة
المستحقة عن الفترة
|
315 / 12 * 6 = 157.5
|
300 / 12 * 6 = 150
|
الضريبة
المستحقة عن الممول عن عام 2020
|
الضريبة عن الفترة = 157.5 + 150 = 307.5
جنية
|
|
الحالة الثانية ممول صافى دخلة قبل خصم الاعفاء الشخصى
(4250 شهرى) يتم تحويله لصافى دخل سنوى فى كل مدة :
البيان
|
الجزء وفقاً للقانون 97 لسنة 2018
|
الجزء وفقاَ للقانون 26 لسنة 2020
|
المدة
|
من 1/1/2020 حتى 30/6/2020
|
من 1/7/2020 حتى 31/12/2020
|
صافى الدخل (بعد تحويل
الوعاء السنوى)
|
51000
|
51000
|
إعفاء شخصى
|
7000
|
9000
|
الوعاء الضريبى
|
44000
|
42000
|
الشريحة الآولى سعرها
(صفر%)
|
8000
|
15000
|
الشريحة الثانية
|
22000 * 10% = 2200
|
15000 * 2.5% = 375
|
الشريحة الثالثة
|
14000 * 15% = 2100
|
12000 * 10% = 1200
|
الضريبة المستحقة
|
4300
|
1775
|
الخصم الضريبى المستحق
(عن الفترة الاولى فقط) 45%
|
1935
|
0
|
الضريبة المستحقة عن
12 شهر
|
2365
|
1775
|
الضريبة المستحقة عن
الفترة
|
2365 / 12 * 6 = 1182.5
|
1775 / 12 * 6 = 887.49
|
الضريبة المستحقة عن
الممول عن عام 2020
|
الضريبة عن الفترة = 1182.5 + 887.49 = 2069.99جنية
|
|
الحالة الثالثة ممول صافى دخلة قبل خصم الاعفاء الشخصى
(8000 شهرى) يتم تحويله لصافى دخل سنوى فى كل مدة :
البيان
|
الجزء وفقاً للقانون 97 لسنة 2018
|
الجزء وفقاَ للقانون 26 لسنة 2020
|
المدة
|
من 1/1/2020 حتى 30/6/2020
|
من 1/7/2020 حتى 31/12/2020
|
صافى الدخل (بعد تحويل
الوعاء السنوى)
|
96000
|
96000
|
إعفاء شخصى
|
7000
|
9000
|
الوعاء الضريبى
|
89000
|
87000
|
الشريحة الآولى سعرها
(صفر%)
|
8000
|
15000
|
الشريحة الثانية
|
22000 * 10% = 2200
|
15000 * 2.5% = 375
|
الشريحة الثالثة
|
15000 * 15% = 2250
|
15000 * 10% = 1500
|
الشريحة الرابعة
|
44000 * 20% = 8800
|
15000 * 15% = 2250
|
الشريحة الخامسة
|
0
|
27000 * 20% = 5400
|
الضريبة المستحقة
|
13250
|
9525
|
الخصم الضريبى المستحق
(عن الفترة الاولى فقط) 7.5%
|
993.75
|
0
|
الضريبة المستحقة عن
12 شهر
|
12256.25
|
9525
|
الضريبة المستحقة عن
الفترة
|
12256.25 / 12 * 6 = 6128
|
9525 / 12 * 6 = 4762.5
|
الضريبة المستحقة عن
الممول عن عام 2020
|
الضريبة عن الفترة = 6128 + 4762.5 = 10890.5 جنية
|
|
الحالة الرابعة ممول صافى دخلة قبل خصم الاعفاء الشخصى
(20000 شهرى) يتم تحويله لصافى دخل سنوى فى كل مدة :
البيان
|
الجزء وفقاً للقانون 97 لسنة 2018
|
الجزء وفقاَ للقانون 26 لسنة 2020
|
المدة
|
من 1/1/2020 حتى 30/6/2020
|
من 1/7/2020 حتى 31/12/2020
|
صافى الدخل (بعد تحويل
الوعاء السنوى)
|
240000
|
240000
|
إعفاء شخصى
|
7000
|
9000
|
الوعاء الضريبى
|
233000
|
231000
|
الشريحة الآولى سعرها
(صفر%)
|
8000
|
15000
|
الشريحة الثانية
|
22000 * 10% = 2200
|
15000 * 2.5% = 375
|
الشريحة الثالثة
|
15000 * 15% = 2250
|
15000 * 10% = 1500
|
الشريحة الرابعة
|
155000 * 20% = 31000
|
15000 * 15% = 2250
|
الشريحة الخامسة
|
33000 * 22.5% = 7425
|
140000 * 20% = 28000
|
الشريحة السادسة
|
0
|
31000 * 22.5% = 6975
|
الضريبة المستحقة
|
42875
|
39100
|
الخصم الضريبى المستحق
(عن الفترة الاولى فقط)
|
0
|
0
|
الضريبة المستحقة عن
12 شهر
|
42875
|
39100
|
الضريبة المستحقة عن
الفترة
|
42875 / 12 * 6 = 21437.5
|
39100 / 12 * 6 = 19550
|
الضريبة المستحقة عن
الممول عن عام 2020
|
الضريبة عن الفترة = 21437.5 + 19550 = 40987.5 جنية
|
|
الحالة الخامسة ممول صافى دخلة قبل خصم الاعفاء الشخصى
(50000 شهرى) يتم تحويله لصافى دخل سنوى فى كل مدة :
البيان
|
الجزء وفقاً للقانون 97 لسنة 2018
|
الجزء وفقاَ للقانون 26 لسنة 2020
|
المدة
|
من 1/1/2020 حتى 30/6/2020
|
من 1/7/2020 حتى 31/12/2020
|
صافى الدخل (بعد
تحويل الوعاء السنوى)
|
600000
|
600000
|
إعفاء شخصى
|
7000
|
9000
|
الوعاء الضريبى
|
593000
|
59100
|
الشريحة الآولى
سعرها (صفر%)
|
8000
|
15000
|
الشريحة الثانية
|
22000 * 10% = 2200
|
15000 * 2.5% = 375
|
الشريحة الثالثة
|
15000 * 15% = 2250
|
15000 * 10% = 1500
|
الشريحة الرابعة
|
155000 * 20% = 31000
|
15000 * 15% = 2250
|
الشريحة الخامسة
|
393000 * 22.5% = 88425
|
140000 * 20% = 28000
|
الشريحة السادسة
|
0
|
200000 * 22.5% = 6975
|
الشريحة السابعة
|
191000 * 25% = 47750
|
|
الضريبة
المستحقة
|
123875
|
124875
|
الخصم الضريبى
المستحق (عن الفترة الاولى فقط)
|
0
|
0
|
الضريبة
المستحقة عن 12 شهر
|
123875
|
124875
|
الضريبة
المستحقة عن الفترة
|
123875 / 12 * 6 = 61937.5
|
124875 / 12 * 6 = 62437.5
|
الضريبة
المستحقة عن الممول عن عام 2020
|
الضريبة عن الفترة = 61937.5 + 62437.5 =
124375 جنية
|
|
ثانياً : أمثلة خاصة بحساب ضريبة المرتبات عن الأعوام التالية للعام 2020
الحالة السادسة ممول صافى دخله قبل خصم الاعفاء الشخصى
(60000 شهرى) :
البيان
|
الضريبة وفقاً للقانون 26 لسنة 2020
|
صافى الدخل (بعد
تحويل الوعاء لسنوى)
|
720000
|
إعفاء شخصى
|
9000
|
الوعاء الخاضع
|
711000
|
الشريحة الاولى
سعرها (صفر %)
|
0
|
الشريحة الثانية
سعرها (2.5 %)
|
0
|
الشريحة الثالثة
سعرها (10 %)
|
45000 * 10% = 4500
|
الشريحة الرابعة
سعرها (15 %)
|
15000 * 15% = 2250
|
الشريحة الخامسة
سعرها (20 %)
|
140000 * 20% = 28000
|
الشريحة السادسة
سعرها (22.5 %)
|
200000 * 22.5% = 45000
|
الشريحة السابعة
سعرها (25 %)
|
311000 * 25% = 77750
|
الضريبة
المستحقة سنوياً
|
157500
|
الحالة السابعة ممول صافى دخله قبل خصم الاعفاء الشخصى
(70000 شهرى) :
البيان
|
الضريبة وفقاً للقانون 26 لسنة 2020
|
صافى الدخل (بعد
تحويل الوعاء لسنوى)
|
840000
|
إعفاء شخصى
|
9000
|
الوعاء الخاضع
|
831000
|
الشريحة الاولى
سعرها (صفر %)
|
0
|
الشريحة الثانية
سعرها (2.5 %)
|
0
|
الشريحة الثالثة
سعرها (10 %)
|
0
|
الشريحة الرابعة
سعرها (15 %)
|
60000 * 15% = 9000
|
الشريحة الخامسة
سعرها (20 %)
|
200000 * 20% = 40000
|
الشريحة السادسة
سعرها (22.5 %)
|
200000 * 22.5% = 45000
|
الشريحة السابعة
سعرها (25 %)
|
371000 * 25% = 92750
|
الضريبة
المستحقة سنوياً
|
186750
|
الحالة الثامنة ممول صافى دخله قبل خصم الاعفاء الشخصى
(80000 شهرى) :
البيان
|
الضريبة وفقاً للقانون 26 لسنة 2020
|
صافى الدخل (بعد
تحويل الوعاء لسنوى)
|
960000
|
إعفاء شخصى
|
9000
|
الوعاء الخاضع
|
951000
|
الشريحة الاولى
سعرها (صفر %)
|
0
|
الشريحة الثانية
سعرها (2.5 %)
|
0
|
الشريحة الثالثة
سعرها (10 %)
|
0
|
الشريحة الرابعة
سعرها (15 %)
|
0
|
الشريحة الخامسة
سعرها (20 %)
|
200000 * 20% = 40000
|
الشريحة السادسة
سعرها (22.5 %)
|
200000 * 22.5% = 45000
|
الشريحة السابعة
سعرها (25 %)
|
551000 * 25% = 137750
|
الضريبة
المستحقة سنوياً
|
222750
|
الحالة التاسعة ممول صافى دخله قبل خصم الاعفاء الشخصى
(90000 شهرى) :
البيان
|
الضريبة وفقاً للقانون 26 لسنة 2020
|
صافى الدخل (بعد
تحويل الوعاء لسنوى)
|
1080000
|
إعفاء شخصى
|
9000
|
الوعاء الخاضع
|
1071000
|
الشريحة الاولى
سعرها (صفر %)
|
0
|
الشريحة الثانية
سعرها (2.5 %)
|
0
|
الشريحة الثالثة
سعرها (10 %)
|
0
|
الشريحة الرابعة
سعرها (15 %)
|
0
|
الشريحة الخامسة
سعرها (20 %)
|
0
|
الشريحة السادسة
سعرها (22.5 %)
|
400000 * 22.5% = 90000
|
الشريحة السابعة
سعرها (25 %)
|
671000 * 25% = 167750
|
الضريبة المستحقة
سنوياً
|
257750
|
⬇️ لتحميل ملف الامثلة طبقاً للكتاب الدورى رقم ٣ لسنة ٢٠٢٠ 📖
نتشرف بتلقى استفساراتك