القائمة الرئيسية

الصفحات

أخر الأخبار

سلع وخدمات الجدول| سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون 67 لسنه 2016

سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون ٦٧ لسنه ٢٠١٦


بعد صدور قانون القيمة المضافة الصادر برقم ٦٧ لسنه ٢٠١٦ المنشور فى العدد (٣٥) مكرر (ج) فى ٧ سبتمبر سنة ٢٠١٦  ولائحته التنفيذية ، نصت المادة الثانية من القانون واللائحة التنفيذية على إلغاء قانون الضريبة على المبيعات الصادر برقم ١١ لسنه ١٩٩١ كما يلغى كل نص يتعارض مع أحكام هذا القانون.

المادة (١) الباب الأول

 إن كل منتج أو مستورد سلعة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بقصد الاتجار او مصدر او وكيل توزيع أو "مؤدى خدمة " كما ذكر فى الائحة التنفيذية و"الجداول المرفقة" خاضع لضريبة القيمة المضافة مهما بلغ حجم التعاملات ، وحتى إن لم يبلغ حد التسجيل التي أشارت إليها المادة (١٦) من الفصل الرابع للقانون و المادة (١٨) من الائحة التنفيذية.

تنبية بخصوص "أعمال المقاولات" :

بناء على ما ورد بالمادة رقم (٧٦) من اللائحة التنفيذية فى تطبيق حكم المسلسل (٩) من البند أولا من الجدول ، يقصد بأعمال التشييد والبناء والخدمات التى تتضمن أعمال التوريد والتركيب معاً ، ومنها :
  1. أعمال المبانى .
  2. أعمال الأساسات .
  3. أعمال الإنشاءات المعدنية .
  4. الأعمال التكاملية (التخصصية) .
  5. أعمال الطرق والكبارى والسكك الحديدية والمطارات وأعمال الأنفاق .
  6. محطات وشبكات المياه والصرف الصحى وشبكات الغاز والوقود .
  7. اعمال الأشغال العامة ومحطات القوة المائية والحرارية .
  8. الأعمال الكهروميكانيكية والإلكترونية وشبكات الاتصالات .
  9. أعمال محطات الطاقة الجديدة والمتجددة والطاقة الشمسية .
  10. الأعمال البحرية والنهرية وإنشاء الآبار .
مع مراعاة تطبيق ضريبة الجدول بنسبة (٥%) من قيمة المستخلص على جميع الأعمال الواردة بخدمات المقاولات وأعمال التشييد والبناء (توريد وتركيب) المشار إليها ، أما فى حالة كون العقد توريد أو تركيباً فقط فإنه يخرج عن مفهوم المقاولات الوادرة بالمسلسل (٩) من البند (اولاً) من الجدول المرفق للقانون "وتسرى بشأنه الأسعار والفئات المقررة قانوناً".
سلع وخدمات الجدول| سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون 67 لسنه 2016

تنفيذ لحكم المادة (الرابعة) من قانون القيمة المضافة ومادة (الثالثة) من الائحة التنفيذية ، بخصوص طريقة التعامل مع السلع و الخدمات الخاضعة لضريبة الجدول.
سلع وخدمات الجدول| سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون 67 لسنه 2016

حكم الائحة التنفيذية بخصوص طريقة التعامل مع السلع و الخدمات الخاضعة لضريبة الجدول:

سلع وخدمات الجدول| سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون 67 لسنه 2016

وبناء على ما ذُكر إن المنتج والمستورد أو مؤدى خدمة  لسلع أو خدمة من سلع أو خدمات الجدول خاضع دون "التاجر لسلعة من سلع الجدول فقط" ، ضريبة الجدول من الحالات التى لا يسرى عليها الخصم وإنما تعد من التكاليف، وهذا بناء على ما ورد بالفقرة (١/٣) من دليل خصم الضريبة.
سلع وخدمات الجدول| سلع وخدمات الجدول وحكمها بضريبة القيمة المضافة قانون 67 لسنه 2016

جداول المرافق لقانون ٦٧ لسنة ٢٠١٦ 

أولا:- سلع وخدمات تخضع لضريبة الجدول فقط *

السلعة
وحدة التحصيل
فئة الضريبة
التبغ خام أو غير مصنوع وفضلاته
١ - تمباك
٢ - غيرة
القيمة
١٠٠ % بحد أدنى ٤٠ جنيهاً على كجم (صافى)
٧٥ % بحد أدنى ١٦ جنيهاً على كجم (صافى)
تبغ مصنوع خلاصات خلاصات أرواح:
١ - سجاير – تبغ الغليون – مكبوس
٢ - سيجار توسكانى
٣ - السجائر

القيمة
القيمة
*** لكل ٢٠  سجارة والعبوات الاخرى بذات النسبة
* ٢٠٠ % بحد أدنى ٥٠ جنيهاً لكل جكم مصنع
** ٢٠٠ % بحد أدنى ٣٥ جنيهاً لكل كجم مصنع
*** ٥٠ % من سعر بيع المستهلك النهائى بالاضافى إلى:
-٢٧٥ قرش للعبوة التى تقل عن سعر البيع النهائى عن ١٣ جنيه.
-٤٢٥ قرش لكل علبه أعلى من ١٣ جنيه وأقل من ٢٣  جنيه.
-٥٢٥ قرش لكل عبوة أعلى من ٢٣ جنيه.
٤ - المعسل والنشوق والمدغة ودخان الشعر المخلوط وغير المخلوط
القيمة
١٥٠ %
٥ - خلاصات وأرواح التبغ
القيمة
٥٠ %
٦ - غيرها ...(٣.٤ )
القيمة
٥٠ % بحد أدنى ١٦ جنيهاً عن كجم صافى من الدخان الخام فى صناعتها.
منتجات نفط:
(أ) بنزين:
١ - بنزين ٨٠  أوكتين (مستورد)
٢ - بنزين ٨٠  أوكتين (محلى)
٣ - بنزين ٩٠  أوكتين (مستورد)
٤ - بنزين ٩٠  أوكتين (محلى)
٥ - بنزين ٩٢  أوكتين (مستورد)
٦ - بنزين ٩٢  أوكتين (محلى)
٧ - بنزين ٩٥  أوكتين (مستورد)
٨ - بنزين ٩٥  أوكتين (محلى)
ب- كيروسين
ج- سولار
د- ديزل أويل
هـ - فويل أويل (مازوت)




اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
اللتر
طن
قرش

٣.٠
١٨.٠
٤٨.٠
٦٣.٠
٤٨.٠
٦٥.٠
٣.٠
٠.٨
٣٦.٠
٣٦.٠
٠.٨
٥٠.٠
جنيه
_
_
_
_
_
_
١
١
_
_
_
٣ - زيوت نباتية ثابتة ، سائلة ، جامدة ، منقاة او مكررة
اللتر
٠.٥%
٤ - زيوت وشحوم حيوانية او نباتية مهدرجة جزئياً او كلياً او مجمدة او منقاة بأية طريقة أخرى وإن كانت مكررة ولكن غير محضرة أكثر من ذلك
القيمة
٠.٥%
٥ - المقرمشات والمنتجات المصنعة من دقيق والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع انواعه
القيمة
٥%
٦ - البطاطس المصنعة (الشيبسى وأبداله)
القيمة
٥%
٧ - الأسمدة ، والمبيدات الزراعية
القيمة
٥%
٨ - الجبس
القيمة
٥%
٩ - المقاولات وأعمل التشييد والبناء
(توريد و تركيب)
القيمة
٥%
١٠ - الصابون و المنظفات الصناعية للإستخدام المنزلى (صنف مستحدث)
القيمة
٥%
١١ - النقل المكيف بين المحافظات
(أتوبيس – سكة حديد)
القيمة
٥%
١٢ - الخدمات المهنية والإستشارية
القيمة
١٠%
١٣- الأنتاج الإعلامى والبرامجى ، وأفلام السينمائية والتليفزيونية والتسجيلى والوثائقية وأعمال الدراما التليفزيونية والإذاعة والمسرحية (صنف مستحدث)
القيمة
٥%

ثانيا سلع تخضع لضريبه الجدول بالاضافه إلى ضريبة القيمه المضافة ١٤% :

السلعة
وحدة التحصيل
فئة الضريبة
١ - مياه غازية صودا أو مياه غازية معطرة ومحلاة أو غير
محلاة معبأة فى زجاجات أو أوعية أخرى
القيمة
٨%
٢ - الجيعة (البيرة) غير الكحولية
القيمة
٨%
٣ - الجيعة (البيرة) الكحولية
القيمة
٢٥٠% بحد أدنى ٥٠٠ جنيهاً عن الميكتولتر
٤ - محضرات عطور أو تطرية او تجميل ومنتجات معدة لعناية بالجلد والشعر
القيمة
٨%
٥ - أجهزة تكييف الهواء ووحداتها المستقلة
القيمة
٨%
٦ - (أ)كحول إثيلى نقى غير محول مھما بلغت درجته الكحولية .
(ب) كحول محول من أى درجة للوقود ....
(جـ) نبيذ عنب طازج وعصير عنب أوقف إختماره
بإضافة الك(بما فى ذلك المستلا ) وفرموت وأنبذة أخرى ، مشروبات مخمرة ...
(د) مشروبات روحية ومشروبات كحولية محلاة ،معطرة ، مشروبات كحولية أخرى ، محضرات كحولية مركبة ، مقطرات طبيعية.
اللتر الصرف

اللتر السائل

القيمة

القيمة
١٥جنيهاً

جنيه واحد

١٥٠% بحد أدنى ١٥ جنيهاً عن اللتر السائل
١٥٠% بحد أدنى ١٥ جنيهاً عن اللتر السائل
٧ - التليفزياونات (أكبر من ٣٢ بوصة)
الثلاجات (أكبر من ١٦قدم)
الديب فريزر
القيمة
٨%
٨ - سيارات خاصة لنقل الأشخاص فى ملاعب الجولف ،سيارات مماثلة.
القيمة
١٠%
٩ - سيارات ركوب حتى ١٦٠٠ سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة فيما عدا المركبات ذات الثلاث عجلات التى تعمل بمحرك دراجة نارية.
القيمة
١%
١٠ - سيارات ركوب سعة السلندرات ١٦٠١ سم ٣ حتى٢٠٠٠ سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة ، وسيارات نقل البضائع والأشخاص معاً وسيارات الجيب وسيارات
رحلات ومعسكرات مجھزة للمعيشة ومقطورات مجھزة للرحلات.
القيمة
١٥%
١١ - سيارات ركوب سعة السلندرات أكثر من ٢٠٠٠سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة  (محلى)
ب سيارات ركوب سعة السلندرات أكثر من ٢٠٠٠سم ٣ أو ذات المحركات الدوارة  (مستوردة)

القيمة 


القيمة

١٥%


٣٠%
١٢ - خدمات الاتصالات عن طريق شبكات المحمول
القيمة
٨%

تم بحمدالله.....

لتحميل ملف الخصم الضريبى⏬

 
لتحميل الجداول المرفقة لقانون القيمة المضافة تحت رقم ٦٧ لسنه ٢٠١٦⏬

reaction:
 abdelrhman nour
abdelrhman nour
عضو جمعية المحاسبية والمراجعين القانونيين المصرية. عضو الجمعية المصرية للمالية العامة والضرائب.

تعليقات

14 تعليقًا
إرسال تعليق
  1. الاخشاب الخام المستوردة تخضع للقانون ام لا

    ردحذف
    الردود
    1. أستاذ/ة تحياتى لحضرتك ،
      بخصوص الأستفسار عن خضوع الاخشاب المستوردة لقانون 67 لسنة 2016 ، لم يرد بند الأخشاب بالجدول المفرق للسلع والخدمات المعفاة ، وبناء على ذلك تخص الأخشاب إلي السعر العام للضريبة وهو 14% إبتداء من 1 يوليو 2017.
      تحياتى لحضرتك.

      حذف
  2. ما حكم ضريبه القيمه المضافه للثوم المفصص الذى يتم توريدة للفنادق؟

    ردحذف
    الردود
    1. أستاذ/ة تحياتى لحضرتك.
      بخصوص الاستفسار عن حكم توريد الثوم المفصص بضريبة القيمة المضافة ، الثوم من المنتجات الزراعية الذى لم بقوم عليه عمليه تصنيع أو تحويلة إلي منتج أخر ، لذلك فه من البنود المعفاه طبقاً للفقرة (12) من الجداول المرفقة لقانون 67 لسنة 2016 "المنتجات الزراعية التى تباع بحالتها الطبيعية بما فيها البذور والتقاوى والشتلات عدا التبغ".

      حذف
  3. مدى خضوع الأعمال التي يقدمها الخبير المثمن لضريبة القيمة المضافة

    ردحذف
  4. بالنسبه للفاتوره الاليكترونيه كيفيه ادخال كود الجير الحى - دلوميت- الزلط

    ردحذف
  5. السلام عليكم لو سمحت محتاج إفادة عن نسبة و مدي خضوع ايجار مصنع قائم وتم التنازل عن الرخصة للمستأجر

    ردحذف
    الردود
    1. أستاذ/ة تحياتى لحضرتك.
      بخصوص الاستفسار عن مدي خضوع نشاط إيجار مصنع قائم، يخضع مبلغ الايجار للضريبة على القيمة المضافة بالسعر العام (14%) فى حالة بلوغ قيمة الايجار السنوية حد التسجيل المقررة بالقانون وهى خمسمائة الف جنية.

      حذف
  6. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة على فاتورة تليفون محمول خاص بالشركة تخصم من اقرار القيمة المضافة ام لا؟

    ردحذف
    الردود
    1. أستاذ/ة تحياتى لحضرتك.
      بخصوص الاستفسار عن طريقة تخصم ضريبة القيمة المضافة لفاتورة المحمول، يجب الاشارة أن خدمات المحمول تخضع لفائة ضريبة جدول ثاني أي محملة بضريبة جدول 8% بالاضافة إلي السعر العام 14%، وضريبة الجدول لاتخصم بالاقرار لذلك يجب معالجة القيمة وفصل ضريبة الجدول والضريبة المحملة عليها، ولذلك لعدم التوجيه الخطأ فى التخصيم فى حالة عدم العلم بطريقة الفصل والتخصيم يمكن تحميل إجمالي قيمة الفاتورة بشكل كامل ضمن المصروفات الادارية والعمومية أي تعد الضريبة من التكاليف المخصمة.

      حذف
  7. هل مطالب بالتسجيل اتحاد شاغلين فى حاله توقيعه على عقد ايجار طرف اول ومسؤال عن تحصيل الايجار واخصم الضريبه منه

    ردحذف
  8. أستاذ/ة تحياتي لحضرتك
    بخصوص الاستفسار عن التسجيل بأتحاد الشغالين فى حالة التوقيع طرف أول (غير ملزم بالتسجيل) أما عن تحصيل الضريبة فى حالة خضوع العين مقر العقد لقانون القيمة المضافة وأحكامة حضرتك ملزم باضافة الضريبة على قيمة الايجار وتوريدها للمصلحة بالمواعيد المحددة بالقانون.

    ردحذف

إرسال تعليق

نتشرف بتلقى استفساراتك